Aufgrund des § 9 Absatz 4a Satz 5 ff. Einkommensteuergesetz (EStG) werden im Einvernehmen mit den obersten Finanzbehörden der Länder die in der anliegenden Übersicht ausgewiesenen Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten für beruflich und betrieblich veranlasste Auslandsdienstreisen ab 1. Januar 2021 bekannt gemacht (Fettdruck kennzeichnet die Änderungen gegenüber der Übersicht ab 1. Januar 2020 – BStBl 2019 I S. 1254).

Bei eintägigen Reisen in das Ausland ist der entsprechende Pauschbetrag des letzten Tätigkeitsortes im Ausland maßgebend. Bei mehrtägigen Reisen in verschiedenen Staaten gilt für die Ermittlung der Verpflegungspauschalen am An- und Abreisetag sowie an den Zwischentagen (Tage mit 24 Stunden Abwesenheit) im Hinblick auf § 9 Absatz 4a Satz 5 2. Halbsatz EStG insbesondere Folgendes:

• Bei der Anreise vom Inland in das Ausland oder vom Ausland in das Inland jeweils ohne Tätigwerden ist der entsprechende Pauschbetrag des Ortes maßgebend, der vor 24 Uhr Ortszeit erreicht wird.
• Bei der Abreise vom Ausland in das Inland oder vom Inland in das Ausland ist der entsprechende Pauschbetrag des letzten Tätigkeitsortes maßgebend.
• Für die Zwischentage ist in der Regel der entsprechende Pauschbetrag des Ortes maßgebend, den der Arbeitnehmer vor 24 Uhr Ortszeit erreicht.

• Siehe dazu auch Rz. 52 des BMF-Schreibens zur steuerlichen Behandlung der Reisekosten von Arbeitnehmern vom 25. November 2020 (BStBl I S. 1228).

Schließt sich an den Tag der Rückreise von einer mehrtägigen Auswärtstätigkeit zur Wohnung oder ersten Tätigkeitsstätte eine weitere ein- oder mehrtägige Auswärtstätigkeit an, ist für diesen Tag nur die höhere Verpflegungspauschale zu berücksichtigen. Im Übrigen, insbesondere bei Flug- und Schiffsreisen, ist R 9.6 Absatz 3 LStR zu beachten.

Zur Kürzung der Verpflegungspauschale gilt Folgendes:

Bei der Gestellung von Mahlzeiten durch den Arbeitgeber oder auf dessen Veranlassung durch einen Dritten ist die Kürzung der Verpflegungspauschale i. S. d. - im Sinne des § 9 Absatz 4a Satz 8 ff. EStG tagesbezogen vorzunehmen, d. h. von der für den jeweiligen Reisetag maßgebenden Verpflegungspauschale (s. o.) für eine 24-stündige Abwesenheit (§ 9 Absatz 4a Satz 5 EStG), unabhängig davon, in welchem Land die jeweilige Mahlzeit zur Verfügung gestellt wurde.

Der Ingenieur I kehrt am Dienstag von einer mehrtägigen Auswärtstätigkeit in Straßburg (Frankreich) zu seiner Wohnung zurück. Nachdem er Unterlagen und neue Kleidung eingepackt hat, reist er zu einer weiteren mehrtägigen Auswärtstätigkeit nach Kopenhagen (Dänemark) weiter. I erreicht Kopenhagen um 23 Uhr. Die Übernachtungen – jeweils mit Frühstück – wurden vom Arbeitgeber im Voraus gebucht und bezahlt.

Für Dienstag ist nur die höhere Verpflegungspauschale von 39 Euro (Rückreisetag von Straßburg: 34 Euro, Anreisetag nach Kopenhagen: 39 Euro) anzusetzen. Aufgrund der Gestellung des Frühstücks im Rahmen der Übernachtung in Straßburg ist die Verpflegungspauschale um 11,60 Euro (20 Prozent der Verpflegungspauschale Kopenhagen für einen vollen Kalendertag: 58 Euro) auf 27,40 Euro zu kürzen.

Die festgesetzten Beträge für die Philippinen gelten auch für Mikronesien, die Beträge für Trinidad und Tobago gelten auch für die zu dessen Amtsbezirk gehörenden Staaten Antigua und Barbuda, Dominica, Grenada, Guyana, St. Kitts und Nevis St. Lucia, St. Vincent und Grenadinen sowie Suriname.

Für die in der Bekanntmachung nicht erfassten Länder ist der für Luxemburg geltende Pauschbetrag maßgebend, für nicht erfasste Übersee- und Außengebiete eines Landes ist der für das Mutterland geltende Pauschbetrag maßgebend.

Die Pauschbeträge für Übernachtungskosten sind ausschließlich in den Fällen der Arbeitgebererstattung anwendbar (R 9.7 Absatz 3 LStR und Rz. 128 des BMF-Schreibens zur steuerlichen Behandlung der Reisekosten von Arbeitnehmern vom 25. November 2020, BStBl I S. 1228). Für den Werbungskostenabzug sind nur die tatsächlichen Übernachtungskosten maßgebend (R 9.7 Absatz 2 LStR und Rz. 117 des BMF-Schreibens zur steuerlichen Behandlung der Reisekosten von Arbeitnehmern vom 25. November 2020, BStBl I S. 1228); dies gilt entsprechend für den Betriebsausgabenabzug (R 4.12 Absatz 2 und 3 EStR).
Dieses Schreiben gilt entsprechend für doppelte Haushaltsführungen im Ausland (R 9.11 Absatz 10 Satz 1, Satz 7 Nummer 3 LStR und Rz. 112 ff. des BMF-Schreibens zur steuerlichen Behandlung der Reisekosten von Arbeitnehmern vom 25. November 2020, BStBl I S. 1228).
Dieses Schreiben wird im Bundessteuerblatt Teil I veröffentlicht. Es steht ab sofort für eine Übergangszeit auf den Internetseiten des Bundesministeriums der Finanzen http://www.bundesfinanzministerium.de zur Verfügung.

Übersicht über die ab 1. Januar 2021 geltenden Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten im Ausland

(Änderungen gegenüber 1. Januar 2020 – BStBl 2019 I S. 1254 – im Fettdruck)

Land	Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen		Pauschbetrag für Übernachtungskosten
	bei einer Abwesenheitsdauer von mindestens 24 Stunden je Kalendertag	für den An- und Abreisetag sowie bei einer Abwesenheitsdauer von mehr als 8 Stunden je Kalendertag
	€	€	€
	Afghanistan	30	20	95		Ägypten	41	28	125		Äthiopien	39	26	130		Äquatorialguinea	36	24	166		Albanien	27	18	112		Algerien	51	34	173		Andorra	41	28	91		Angola	52	35	299		Argentinien	35	24	113		Armenien	24	16	59		Aserbaidschan	30	20	72		Australien					Canberra	51	34	158		Sydney	68	45	184		im Übrigen	51	34	158		Bahrain	45	30	180		Bangladesch	50	33	165		Barbados	52	35	165		Belgien	42	28	135		Benin	52	35	115		Bolivien	30	20	93		Bosnien und Herzegowina	23	16	75		Botsuana	46	27	102		Brasilien					Brasilia	57	38	127		Rio de Janeiro	57	38	145		Sao Paulo	53	36	132		im Übrigen	51	34	84		Brunei	52	35	106		Bulgarien	22	15	115		Burkina Faso	38	25	174		Burundi	36	24	138		Chile	44	29	154		China					Chengdu	41	28	131		Hongkong	74	49	145		Kanton	36	24	150		Peking	30	20	185		Shanghai	58	39	217		im Übrigen	48	32	112		Costa Rica	47	32	93		Côte d’Ivoire	59	40	166		Dänemark	58	39	143		Dominikanische Republik	45	30	147		Dschibuti	65	44	305		Ecuador	44	29	97		El Salvador	44	29	119		Eritrea	50	33	91		Estland	29	20	85		Fidschi	34	23	69		Finnland	50	33	136		Frankreich					Lyon	53	36	115		Marseille	46	31	101		Paris sowie die Departments 92, 93 und 94	58	39	152		Straßburg	51	34	96		im Übrigen	44	29	115		Gabun	52	35	183		Gambia	40	27	161		Georgien	35	24	88		Ghana	46	31	148		Griechenland					Athen	46	31	132		im Übrigen	36	24	135		Guatemala	34	23	90		Guinea	46	31	118		Guinea-Bissau	24	16	86		Haiti	58	39	130		Honduras	48	32	101		Indien					Bangalore	42	28	155		Chennai	32	21	85		Kalkutta	35	24	145		Mumbai	50	33	146		Neu Delhi	38	25	185		im Übrigen	32	21	85		Indonesien	36	24	134		Iran	33	22	196		Irland	58	39	129		Island	47	32	108		Israel	66	44	190		Italien					Mailand	45	30	158		Rom	40	27	135		im Übrigen	40	27	135		Jamaika	57	38	138		Japan					Tokio	66	44	233		im Übrigen	52	35	190		Jemen	24	16	95		Jordanien	46	31	126		Kambodscha	38	25	94		Kamerun	50	33	180		Kanada					Ottawa	47	32	142		Toronto	51	34	161		Vancouver	50	33	140		im Übrigen	47	32	134		Kap Verde	30	20	105		Kasachstan	45	30	111		Katar	56	37	149		Kenia	51	34	219		Kirgisistan	27	18	74		Kolumbien	46	31	115		Kongo, Republik	62	41	215		Kongo, Demokratische Republik	70	47	190		Korea, Demokratische Volksrepublik	28	19	92		Korea, Republik	48	32	108		Kosovo	23	16	57		Kroatien	35	24	107		Kuba	46	31	228		Kuwait	56	37	241		Laos	33	22	96		Lesotho	24	16	103		Lettland	35	24	76		Libanon	59	40	123		Libyen	63	42	135		Liechtenstein	56	37	190		Litauen	26	17	109		Luxemburg	47	32	130		Madagaskar	34	23	87		Malawi	47	32	123		Malaysia	34	23	88		Malediven	52	35	170		Mali	38	25	120		Malta	46	31	114		Marokko	42	28	129		Marshall Inseln	63	42	102		Mauretanien	39	26	105		Mauritius	54	36	220		Mazedonien	29	20	95		Mexiko	48	32	177		Moldau, Republik	24	16	88		Monaco	42	28	180		Mongolei	27	18	92		Montenegro	29	20	94		Mosambik	38	25	146		Myanmar	35	24	155		Namibia	30	20	112		Nepal	36	24	126		Neuseeland	56	37	153		Nicaragua	36	24	81		Niederlande	47	32	122		Niger	42	28	131		Nigeria	46	31	182		Norwegen	80	53	182		Österreich	40	27	108		Oman	60	40	200		Pakistan					Islamabad	23	16	238		im Übrigen	34	23	122		Palau	51	34	179		Panama	39	26	111		Papua-Neuguinea	60	40	234		Paraguay	38	25	108		Peru	34	23	143		Philippinen	33	22	116		Polen					Breslau	33	22	117		Danzig	30	20	84		Krakau	27	18	86		Warschau	29	20	109		im Übrigen	29	20	60		Portugal	36	24	102		Ruanda	46	31	141		Rumänien					Bukarest	32	21	92		im Übrigen	27	18	89		Russische Föderation					Jekaterinburg	28	19	84		Moskau	30	20	110		St. Petersburg	26	17	114		im Übrigen	24	16	58		Sambia	36	24	130		Samoa	29	20	85		São Tomé – Príncipe	34	23	75		San Marino	47	32	80		Saudi-Arabien					Djidda	38	25	234		Riad	48	32	179		im Übrigen	48	32	80		Schweden	50	33	168		Schweiz					Genf	66	44	186		im Übrigen	64	43	180		Senegal	42	28	190		Serbien	20	13	74		Sierra Leone	48	32	161		Simbabwe	45	30	140		Singapur	54	36	197		Slowakische Republik	24	16	85		Slowenien	33	22	95		Spanien					Barcelona	34	23	118		Kanarische Inseln	40	27	115		Madrid	40	27	118		Palma de Mallorca	35	24	121		im Übrigen	34	23	115		Sri Lanka	42	28	100		Sudan	33	22	195		Südafrika					Kapstadt	27	18	112		Johannesburg	29	20	124		im Übrigen	22	15	94		Südsudan	34	23	150		Syrien	38	25	140		Tadschikistan	27	18	118		Taiwan	46	31	143		Tansania	47	32	201		Thailand	38	25	110		Togo	39	26	118		Tonga	39	26	94		Trinidad und Tobago	45	30	177		Tschad	64	43	163		Tschechische Republik	35	24	94		Türkei					Istanbul	26	17	120		Izmir	29	20	55		im Übrigen	17	12	95		Tunesien	40	27	115		Turkmenistan	33	22	108		Uganda	41	28	143		Ukraine	26	17	98		Ungarn	22	15	63		Uruguay	48	32	90		Usbekistan	34	23	123		Vatikanstaat	52	35	160		Venezuela	45	30	127		Vereinigte Arabische Emirate	65	44	156		Vereinigte Staaten von Amerika (USA)					Atlanta	62	41	175		Boston	58	39	265		Chicago	54	36	209		Houston	63	42	138		Los Angeles	56	37	274		Miami	64	43	151		New York City	58	39	282		San Francisco	51	34	314		Washington, D. C.	62	41	276		im Übrigen	51	34	138		Vereinigtes Königreich von Großbritannien und Nordirland					London	62	41	224		im Übrigen	45	30	115		Vietnam	41	28	86		Weißrussland	20	13	98		Zentralafrikanische Republik	46	31	74		Zypern	45	30	116